Trong quá trình thực tập phòng kế toán tại doanh nghiệp, sinh viên đã có cơ hội tìm hiểu và thực hành các nghiệp vụ kế toán liên quan đến khoản phải thu và phải trả nội bộ. Các khoản phải thu và phải trả nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính và duy trì mối quan hệ giữa các đơn vị thành viên trong doanh nghiệp.
Hạch toán tài khoản 136 & Mẫu bài tập kế toán phải thu phải trả nội bộ kèm lời giải chi tiết 2024
Trong bài viết này, Viết Báo Cáo Thuê 24h sẽ phân tích về bài tập kế toán phải thu phải trả nội bộ, định hướng phân tích, tính toán và ghi nhận các khoản phải thu và phải trả nội bộ, giúp nâng cao khả năng áp dụng lý thuyết vào thực tế và hiểu rõ hơn về quy trình kế toán trong môi trường doanh nghiệp.
Bài tập này không chỉ giúp các bạn sinh viên củng cố kiến thức lý thuyết mà còn rèn luyện kỹ năng thực hành trong lĩnh vực kế toán. Qua việc phân tích và ghi nhận các khoản phải thu và phải trả nội bộ duy trì hoạt động hiệu quả của doanh nghiệp.
Nếu bạn đang gặp khó khăn về bài tập kế toán phải thu phải trả nội bộ hãy liên hệ chúng tôi, mời bạn tham khảo Dịch vụ làm báo cáo thực tập Chuyên nghiệp, Uy tín toàn quốc. Chúng tôi cam kết về chất lượng giúp bạn vượt qua đợt báo cáo thực tập thành công đạt điểm cao nhất.
1. Tổng quan về kế toán phải thu phải trả nội bộ
Nội dung chính
Khoản phải thu là gì?
Theo quy định tại khoản 2 Điều 17 của Thông tư 200/2014/TT-BTC, các khoản phải thu được phân loại và hạch toán theo những nguyên tắc sau:
Các khoản phải thu được phân chia thành: phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, và phải thu khác, dựa trên tính chất và nguồn gốc của giao dịch:
Phải thu khách hàng: Là các khoản nợ phát sinh từ các hoạt động thương mại, bao gồm việc bán hàng, cung cấp dịch vụ, hay thanh lý tài sản cố định (TSCĐ), bất động sản đầu tư (BĐSĐT), hoặc đầu tư tài chính. Khoản phải thu này có thể phát sinh giữa doanh nghiệp và người mua, kể cả trong quan hệ giữa công ty mẹ với công ty con, liên doanh hoặc liên kết. Ngoài ra, còn bao gồm các khoản phải thu từ hoạt động ủy thác xuất khẩu.
Phải thu nội bộ: Đây là các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân riêng, tức là các đơn vị hạch toán phụ thuộc.
Phải thu khác: Là các khoản không liên quan đến hoạt động thương mại hoặc mua bán, ví dụ như:
Các khoản phải thu từ hoạt động tài chính, như lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức hoặc lợi nhuận được chia.
Các khoản thu hộ cho bên thứ ba hoặc từ các bên nhận ủy thác xuất khẩu.
Các khoản phải thu không mang tính thương mại, như cho mượn tài sản, phải thu từ phạt hợp đồng, bồi thường, hay tài sản thiếu chờ xử lý.
Việc phân loại này nhằm đảm bảo tính minh bạch và rõ ràng trong việc theo dõi và xử lý các khoản phải thu của doanh nghiệp.
Kế toán phải thu phải trả nội bộ?
Kế toán phải thu nội bộ đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kế toán của mỗi doanh nghiệp, đặc biệt là kiểm soát các khoản nợ phải thu cũng như thanh toán giữa các đơn vị trực thuộc và cấp trên. Đây là nơi lưu trữ thông tin chi tiết về các giao dịch nội bộ, bao gồm việc chuyển giao vốn kinh doanh, các khoản nợ, thanh toán và những giao dịch khác như sản xuất, cung cấp dịch vụ hoặc hoạt động nội bộ giữa các bộ phận trong tổ chức.
2. Nội dung các khoản phải thu nội bộ phản ánh vào TK 136
Bên Nợ:
Số vốn kinh doanh được chuyển giao cho các đơn vị cấp dưới.
Kinh phí được chủ đầu tư giao cho ban quản lý dự án, cũng như các khoản khác tăng số phải thu của chủ đầu tư với ban quản lý dự án.
Các khoản chi hộ hoặc thanh toán hộ cho các đơn vị cấp trên và nội bộ.
Số tiền doanh nghiệp cấp trên phải thu từ các khoản mà đơn vị cấp dưới cần nộp.
Số tiền mà các đơn vị cấp dưới phải thu từ đơn vị cấp trên.
Các khoản phải thu về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa các đơn vị nội bộ.
Các khoản phải thu nội bộ khác.
Bên Có:
Thu hồi vốn từ các đơn vị cấp dưới.
Quyết toán kinh phí sự nghiệp đã cấp và sử dụng với đơn vị cấp dưới.
Giá trị tài sản cố định hoàn thành chuyển lên từ ban quản lý dự án và các khoản khác làm giảm số phải thu của chủ đầu tư.
Số tiền thu được từ các khoản phải thu nội bộ.
Các khoản phải thu và phải trả nội bộ được bù trừ với nhau.
Số dư bên Nợ:
Nội dung các khoản phải thu nội bộ phản ánh vào TK 136 bao gồm:
– Ở Trụ sở chính:
Vốn hoạt động, quỹ đã giao, đã cấp cho Chi nhánh;
Các khoản phải thu của Chi nhánh;
Các khoản nhờ Chi nhánh thu hộ;
Các khoản đã chi, đã trả hộ Chi nhánh;
Các khoản phải thu vãng lai khác.
– Ở các Chi nhánh:
Các khoản được Trụ sở chính cấp nhưng chưa nhận được;
Các khoản nhờ Trụ sở chính hoặc Chi nhánh khác thu hộ;
Các khoản đã chi, đã trả hộ Trụ sở chính và Chi nhánh khác;
Các khoản phải thu nội bộ vãng lai khác.
– Tài khoản 136 phải được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ.
– Đơn vị cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong kỳ kế toán.
– Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu tài khoản 136 với tài khoản 336 – Phải trả nội bộ giữa các đơn vị theo từng nội dung thanh toán nội bộ để lập biên bản thanh toán bù trừ theo từng đơn vị. Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời.
Xem thêm: báo cáo thực tập kế toán mua bán hàng hóa
3. Hạch toán tài khoản 136 – Phải thu nội bộ tại đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân và hạch toán phụ thuộc
– Khi đơn vị cấp dưới nhận vốn từ công ty mẹ hoặc tổng công ty:
Nợ: TK 111, 112,…
Có: TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Hạch toán tài khoản 136
– Khi chi hộ hoặc trả hộ cho công ty mẹ hoặc các đơn vị nội bộ khác:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có: TK 111, 112,…
– Khi nhận thông báo hoặc chứng từ từ công ty mẹ về số quỹ khen thưởng, phúc lợi được phân bổ:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có: TK 353 – Quỹ khen thưởng phúc lợi
– Trường hợp công ty mẹ chấp nhận bù lỗ cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có: TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
– Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho các đơn vị trong nội bộ:
a) Nếu đơn vị phụ thuộc được phép ghi nhận doanh thu:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chi tiết giao dịch nội bộ)
Có: TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (chi tiết thuế)
Đồng thời ghi nhận giá vốn:
Nợ: TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có: TK 154, 155, 156 – Giá vốn sản phẩm, hàng hóa
b) Nếu đơn vị không được phép ghi nhận doanh thu:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có: TK 154, 155, 156 – Giá vốn sản phẩm, hàng hóa
Có: TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (nếu có)
– Khi nhận thanh toán từ cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác về các khoản phải thu:
Nợ: TK 111, 112, 152, 153,…
Có: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
– Khi bù trừ các khoản phải thu với khoản phải trả nội bộ cho cùng đối tượng:
Nợ: TK 336 – Phải trả nội bộ (3368)
Có: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Hạch toán tài khoản 136 – Phải thu nội bộ tại đơn vị cấp trên:
– Khi công ty mẹ cấp vốn kinh doanh cho đơn vị cấp dưới:
a) Trường hợp cấp vốn bằng tiền:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1361 – Vốn kinh doanh tại đơn vị trực thuộc)
Có: TK 111, 112
b) Trường hợp cấp vốn bằng tài sản cố định:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1361 – Giá trị còn lại của tài sản cố định)
Nợ: TK 214 – Hao mòn tài sản cố định (Giá trị hao mòn)
Có: TK 211 – Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá)
– Khi đơn vị cấp dưới hoàn trả vốn kinh doanh:
Nợ: TK 111, 112
Có: TK 136 – Phải thu nội bộ (1361)
– Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị cấp dưới, tùy theo đặc điểm hoạt động và phân cấp:
a) Nếu ghi nhận doanh thu tại thời điểm chuyển giao hàng hóa, dịch vụ:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chi tiết giao dịch nội bộ)
Có: TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (chi tiết thuế)
Đồng thời ghi nhận giá vốn:
Nợ: TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có: TK 154, 155, 156 – Giá vốn sản phẩm, hàng hóa
b) Nếu không ghi nhận doanh thu tại thời điểm chuyển giao:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có: TK 154, 155, 156 – Giá vốn sản phẩm, hàng hóa
Có: TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (nếu có)
Khi đơn vị cấp dưới báo cáo đã tiêu thụ hàng hóa:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đồng thời ghi nhận giá vốn:
Nợ: TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
– Khoản phải thu về lãi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có: TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
– Khi chi hộ cho đơn vị cấp dưới:
Nợ: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có: TK 111, 112,…
– Khi nhận tiền từ đơn vị cấp dưới để thanh toán các khoản đã chi hộ:
Nợ: TK 111, 112,…
Có: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
– Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với khoản phải trả:
Nợ: TK 336 – Phải trả nội bộ (3368)
Có: TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Xem thêm: báo cáo thực tập kế toán tài sản cố định
Bài tập kế toán phải thu phải trả nội bộ có kèm lời giải chi tiết
4. Bài tập kế toán phải thu phải trả nội bộ có kèm lời giải chi tiết
ĐỀ TÀI
Doanh nghiệp A có các giao dịch nội bộ với đơn vị B trong tháng 9/2024 như sau:
Doanh nghiệp A bán hàng cho đơn vị B trị giá 50.000.000 VNĐ, thuế VAT 10%.
Doanh nghiệp A đã chi hộ cho đơn vị B 5.000.000 VNĐ chi phí quảng cáo.
Doanh nghiệp A nhận được 2.000.000 VNĐ từ đơn vị B để thanh toán nợ.
Doanh nghiệp A chi trả tiền cho đơn vị B trị giá 3.000.000 VNĐ.
Yêu cầu: Ghi chép các bút toán kế toán cho các giao dịch trên và xác định số dư cuối kỳ cho tài khoản phải thu nội bộ (TK 136) và phải trả nội bộ (TK 336).
| Nếu cần hỗ trợ luận văn thạc sĩ kế toán hành chính sự nghiệp hãy liên hệ Viết Báo Cáo Thuê 24h, Trải qua hơn 15 năm hoạt động, chắc chắn bạn hoàn toàn có thể yên tâm khi liên hệ số tổng đài của chúng tôi 0878 651 242 |
Giải bài tập kế toán phải thu phải trả nội bộ chi tiết
1. Ghi nhận bán hàng
Giao dịch: Doanh nghiệp A bán hàng cho đơn vị B:
Giá trị bán hàng: 50.000.000 VNĐ
Thuế VAT (10%): 5.000.000 VNĐ
Tổng giá trị phải thu: 55.000.000 VNĐ
Bút toán:
Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (1368): 55.000.000 VNĐ
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng: 50.000.000 VNĐ
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước: 5.000.000 VNĐ
2. Ghi Nhận Chi Hộ
Giao dịch: Doanh nghiệp A chi hộ cho đơn vị B 5.000.000 VNĐ.
Bút toán:
Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (1368): 5.000.000 VNĐ
Có TK 111 – Tiền mặt hoặc TK 112 – Tiền gửi: 5.000.000 VNĐ
3. Ghi Nhận Thanh Toán Nợ
Giao dịch: Doanh nghiệp A nhận được 2.000.000 VNĐ từ đơn vị B.
Bút toán:
Nợ TK 111 – Tiền mặt hoặc TK 112 – Tiền gửi: 2.000.000 VNĐ
Có TK 136 – Phải thu nội bộ (1368): 2.000.000 VNĐ
4. Ghi Nhận Chi Trả
Giao dịch: Doanh nghiệp A chi trả cho đơn vị B 3.000.000 VNĐ.
Bút toán:
Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ (3368): 3.000.000 VNĐ
Có TK 111 – Tiền mặt hoặc TK 112 – Tiền gửi: 3.000.000 VNĐ
Tính Số Dư Cuối Kỳ
TK 136 – Phải thu nội bộ (1368):
Số dư đầu kỳ: 0 VNĐ (giả sử)
Ghi nợ:
55.000.000 VNĐ (bán hàng)
5.000.000 VNĐ (chi hộ)
Ghi có:
2.000.000 VNĐ (thu hồi nợ)
Tính toán:
Số dư cuối kỳ = 0 + 55.000.000 + 5.000.000 – 2.000.000 = 58.000.000 VNĐ
TK 336 – Phải trả nội bộ (3368):
Số dư đầu kỳ: 0 VNĐ (giả sử)
Ghi nợ:
3.000.000 VNĐ (chi trả)
Tính toán:
Số dư cuối kỳ = 0 – 3.000.000 = -3.000.000 VNĐ
KẾT QUẢ CUỐI CÙNG
Số dư TK 136 – Phải thu nội bộ: 58.000.000 VNĐ
Số dư TK 336 – Phải trả nội bộ: 3.000.000 VNĐ
Hy vọng bài tập này giúp bạn hiểu rõ hơn về cách hạch toán các khoản phải thu và phải trả nội bộ, bài tập kế toán phải thu phải trả nội bộ! Nếu cần thêm thông tin, hãy cho chúng tôi biết nhé!
Để được tư vấn cụ thể và chi tiết hơn về báo cáo thực tập kế toán tham khảo dịch vụ làm luận văn thạc sĩ, khóa luận tốt nghiệp, chạy SPSS với giá thành cực kỳ hợp lý dành cho học sinh sinh viên. Chúng tôi có một quy trình làm việc rõ ràng, đội ngũ chuyên gia giàu kiến thức và kinh nghiệm chắc chắn sẽ giúp bạn hoàn thành báo cáo một cách nhanh chóng nhất với điểm số như ý.
Mọi thông tin chi tiết xin liên hệ:
Địa chỉ: BT1A, KĐT Mỹ Đình 2, Phường Mỹ Đình 2, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
Hotline: 0878 651 242
Email: hotrovietbaocao24h@gmail.com
Website: vietbaocaothue24h.com
Fanpage: Viết báo cáo thuê 24h
